1-Yatırım Teşvikten yararlanmak için ilk Şart:
15.06.2012 tarih ve 2012/3305 sayılı Yatırımlarda devlet yardımları hakkındaki Karar”ın EK 4- TEŞVİK EDİLMEYECEK VEYA TEŞVİKİ BELİRLİ ŞARTLARA BAĞLI YATIRIM KONULARI B. İMALAT, ENERJİ VE MADENCİLİK YATIRIMLARI kısmında
Madde 9-(Ek:RG-21/8/2020-31220)Güneş enerjisinden elektrik üretimi yatırımlarında; modernizasyon niteliğindeki yatırımlar, 240KW altı kapasitedeki (çatı dâhil) yatırımlar bu teşvik kapsamına alınmaz.”
Not: Burada kanun koyucu “çatı dahil” ifadesiyle çatı üzeri lisanssız güneş enerjisi santrallerinde de aynı koşulun birebir geçerli olacağını belirtmiştir.
ifadesine istinaden 240kW ve üstü YENİ bir GES (Güneş enerjisi santrali) Kurmak,
Ne yazık ki bu madde Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkındaki Karar’dan kaldırılmadığı için böyle devam edecek, normalde 4. Bölge teşviklerinden yararlanmak için gerekli olan asgari tutar 1,5 milyon TL ve üstü idi, 240kW üstü bir GES (ya da RES) 2022 kurlarıyla zaten 1,5 milyon TL üzeri olacaktır.
2- Güneş modülü (paneli) yerli, GES kurmak için kullanılan taşıyıcı konstrüksiyon #yerli ve #milli olmalı, İTHAL ürünlerin kullanımı bu teşvik sisteminden yararlanmak için daha da zorlaştırılmış durumda. Zira Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın Uygulanmasına İlişkin Tebliğ (Tebliğ No: 2012/1)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (No: 2022/1)‘e istinaden Güneş enerjisine dayalı elektrik üretimi yatırımları kapsamında yurt dışından temin edilecek güneş paneli ve güneş paneli taşıyıcı konstrüksiyon sistemleri Yatırım Teşvik Sistemi kapsamında değerlendirilmeyecek harcamalar olacaktır.
“Teşvik belgesi kapsamında değerlendirilmeyen harcamalar” başlıklı 8’inci maddesinin e ve f bent(24.02.2022)
e) Güneş enerjisine dayalı elektrik üretimi yatırımları kapsamında yurt dışından temin edilecek güneş paneli ve güneş paneli taşıyıcı konstrüksiyon sistemleri,
f) Lisanssız faaliyet kapsamında ve bağlantı anlaşmasındaki sözleşme gücü ile sınırlı olmak kaydıyla rüzgâr enerjisine dayalı elektrik üretimi yatırımları kapsamında yurt dışından temin edilecek kanat, jeneratör ve türbinler,
Aşağıdaki tablodan 4. Bölge kapsamında lisanssız elektrik üretim yönetmeliğine göre kurulan 240kW ve üstü yeni GES’lerin yararlanabileceği teşvikler detaylı olarak incelenebilir.
illerin gelişmişlik düzeyini gösteren bölgesel harita
ÖNEMLİ NOT:
a) 1. ve 2. bölgede asgari yatırım tutarı 3.000.000 TL, 3-4-5 ve 6. bölgede 1.500.000 TL olarak uygulanacaktır.
b)Yatırımların 1 inci, 2 nci ve 3 üncü bölgelerde gerçekleştirilmeleri halinde 4 üncü bölgede uygulanan bölgesel desteklerden yararlanır. Bu durumda yapılan yatırımın OSB içinde ya da dışında olması fark etmez doğrudan 4. Bölgede uygulanan normal oran ve sürelerden yararlanır.
Ancak “4’üncü, 5’inci ve 6’ncı bölgelerde gerçekleştirilmeleri halinde ise bulunduğu bölgede uygulanan bölgesel desteklerden yararlanır” bu durumda yatırımın OSB içinde ya da dışında olması fark etmektedir, aynı şekilde ilçe bazlı sistem için de bu bölgelerde aynı durum geçerlidir. Yani ilçe bazlı veya OSB içi veya dışı olmasından kaynaklı destek süre ve oranları değişmektedir.
| Yararlanılacak Teşvik Bölgesi : | 4. Bölge (1,2,3. Bölgede yapılan yatırımlarda 4. Bölge sayılacak.) |
|---|---|
| Gümrük Vergisi Muafiyeti: | Var |
| Yatırım Yeri Tahsisi : | Muamma (Çevre Şehircilik ve İklim Değişikliği Bakanlığının lisanssız GES’lere yönelik böyle bir çalışması şimdilik YOK) |
| SGK İşveren Hissesi Desteği : | 6 Yıl Asgari ücrete Denk Gelen kısmı için (OSB ve EB içi 7 Yıl) |
| Vergi İndirimi Desteği : | Vergi indirimi: %70 Yatırım Katkı oranı; OSB-EB Dışı:%30; OSB-EB İçi: %40 |
| Faiz Desteği: | YOK (normalde olması gerekirdi- kısmi 4. Bölge ifadesini kullanma sebebi bu desteğin verilmemesi) |
| SGK İşçi Hissesi Desteği : | YOK |
| Gelir Vergisi Stopajı Desteği : | YOK |
Yukarıdaki 4.(IV) Bölge teşviklerinden yararlanabilecek tesisler Sanayi bakanlığı tarafından belirlenen yatırım haritasında 1, 2 ,3 ve zaten 4. Bölge’de sayılan iller ve bağlı ilçelerde yatırım yapacak kişiler için geçerliyken
5.(V) ve (VI) bölgede #lisanssız #GES ve #RES yatırımı yapanlar için bu kapsam daha da geniştir.
| Yararlanılacak Teşvik Bölgesi : | 5. (V.)Bölge | 6. (VI.)Bölge |
|---|---|---|
| Gümrük Vergisi Muafiyeti: | Var | Var |
| Yatırım Yeri Tahsisi : | Muamma (Çevre Şehircilik ve İklim Değişikliği Bakanlığının lisanssız GES’lere yönelik böyle bir çalışması şimdilik YOK) | Muamma (Çevre Şehircilik ve İklim Değişikliği Bakanlığının lisanssız GES’lere yönelik böyle bir çalışması şimdilik YOK) |
| SGK İşveren Hissesi Desteği : | 7 Yıl Asgari ücrete Denk Gelen kısmı için (OSB ve EB içi 10 Yıl) | 10 Yıl Asgari ücrete denk Gelen kısmı için (OSB ve EB içi 12 Yıl) |
| Vergi İndirimi Desteği : | Yatırım Katkı oranı; OSB-EB Dışı:%40; OSB-EB İçi: %50 Vergi indirimi: %80 | Yatırım Katkı oranı; OSB-EB Dışı: %50; OSB-EB İçi: %55 Vergi indirimi: %90 |
| Faiz Desteği: | YOK | YOK |
| SGK İşçi Hissesi Desteği: | YOK | 10 Yıl (Asgari ücrete denk Gelen kısmı için ) |
| Gelir Vergisi Stopajı Desteği : | YOK | 10 Yıl |
il dağılımını gösteren tablo
Bonus: Yatırım Katkı Oranı üzerinden Vergi İndirimi Hesaplama: Örnek
“Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımlardan elde edilen kazançlara, ilgili teşvik belgesinde yer alan yatırıma katkı ve vergi indirim oranları dikkate alınarak yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan hesap döneminden itibaren, yatırıma katkı tutarına ulaşılıncaya kadar indirimli kurumlar vergisi uygulanabilecektir.
Yatırıma katkı tutarı, indirimli kurumlar vergisi uygulanmak suretiyle tahsilinden vazgeçilen vergi yoluyla yatırımların Devletçe karşılanacak tutarını, bu tutarın yapılan toplam yatırım tutarına bölünmesi suretiyle bulunacak oran ise yatırıma katkı oranını ifade etmektedir.
Örnek 1: (A) A.Ş.’nin yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımının toplam tutarı
5.000.000 TL ve yatırıma katkı oranı %30’dur. Bu durumda toplam yatırıma katkı tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.
Toplam yatırıma katkı tutarı;
= Toplam yatırım harcaması x Yatırıma katkı oranı
= 5.000.000 TL x %30
= 1.500.000 TL
Söz konusu toplam yatırıma katkı tutarı, yatırımdan elde edilen kazanca indirimli kurumlar vergisi uygulanmak suretiyle Devletin tahsilinden vazgeçeceği kurumlar vergisi tutarını ifade etmektedir.
Öte yandan Bakanlar Kurulu, yatırım harcamaları içindeki arsa, bina, kullanılmış makine, yedek parça, yazılım, patent, lisans ve know-how bedeli gibi harcamaların oranlarını ayrı ayrı veya topluca sınırlandırmaya yetkili olup bu yetki çerçevesinde çıkarılan 14/7/2009 tarihli ve 2009/15199 sayılı ve 15/6/2012 tarihli ve 2012/3305 sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Bakanlar Kurulu Karar (Karar)’ları uyarınca arazi, arsa, royalti, yedek parça ve amortismana tâbi olmayan diğer harcamalar indirimli kurumlar vergisi uygulamasına konu edilemeyecektir. Dolayısıyla yatırıma katkı tutarının hesaplanmasında arazi, arsa, royalti ve yedek parça harcamaları ile amortismana tâbi olmayan diğer harcamalar dikkate alınmayacaktır.
Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımlardan elde edilen kazançlarla ilgili olarak indirimli kurumlar vergisi uygulamasına, yatırımın kısmen veya tamamen işletilmeye başlandığı geçici vergi döneminden itibaren başlanılır. Yatırımın işletilmeye başlandığı geçici vergi döneminden itibaren yatırımdan elde edilen kazanca, teşvik belgesinde yer alan ve vergi indirimi içeren yatırım tutarını aşmamak üzere, gerçekleştirilen yatırım harcaması dolayısıyla hak kazanılan yatırıma katkı tutarına ulaşılıncaya kadar indirimli oranda kurumlar vergisi uygulanır.”
Kaynaklar:
- Teşvik Sistemine yönelik genel bilgi için:https://www.sanayi.gov.tr/destek-ve-tesvikler/yatirim-tesvik-sistemleri
- Lisanssız Rüzgar ve GES yatırımlarında teşvik uygulamasında yapılan revizyon: Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararda Değişiklik Yapılmasına Dair Karar (Karar Sayısı: 5209)
- Rüzgâr ve güneş enerjisi yatırımlarında teşvik uygulamasına yönelik tebliğdeki yeni yerlilik şartları: Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın Uygulanmasına İlişkin Tebliğ (Tebliğ No: 2012/1)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (No: 2022/1)
- Bonus Bölümünün tamamı şu sayfadan alıntıdır: Ulusal Mali müşavirlik
